По закону предприниматели в сфере перевозок могут снижать расходы за счет налоговой экономии разными способами. Кто-то использует УСН «Доходы – Расходы», кто-то оформляет вычеты, а кто-то возвращает налоговую переплату. В некоторых случаях ФНС решает, что перевозчик уходит от налогов сознательно, то есть получает необоснованную налоговую выгоду. Результат предугадать нетрудно: будут доначисления, штрафы и пени. Но претензий от налоговиков можно избежать. Давайте разберемся, что к чему и как снизить риски.
Что такое необоснованная выгода?
Налоговой выгодой считается уменьшение суммы налогов, которое ведет к снижению расходов. Существует 6 законных способов ее получения:
-
Возмещение НДС
-
Возврат или зачет переплаты
-
Использование пониженной налоговой ставки (если налогоплательщик имеет на это право)
-
Снижение налоговой базы
-
Налоговые льготы
-
Налоговый вычет
Незаконные способы тоже имеются. Один из самых популярных – фиктивная сделка для получения НДС вычета.
Согласно ст. 54 НК РФ, законную налоговую выгоду может получить налогоплательщик, который проводит реальные (экономически или хозяйственно обоснованные) сделки. Если же сделки заключаются не только в целях получения налоговой выгоды, они признаются фиктивными.
Чтобы сэкономить на налогах, субъект предпринимательства может заменить реальную сделку фиктивной. Как это работает, рассмотрим на примере.
Петров П.П. выступает учредителем ООО «Транспорт». Он как физлицо владеет грузовыми автомобилями, которые планирует использовать в деятельности фирмы. Учредитель предоставляет машины своему ООО в аренду. Фирма включает ежемесячные платежи в расходы, уменьшает налоговую базу, при этом физически Петрову П.П. за аренду не платит (деньги не перечисляет). Ситуация типичная, для ФНС знакомая. ООО получает необоснованную налоговую выгоду. Ближайшая проверка − и сделка по аренде признается фиктивной. Фирма получает доначисление налога на прибыль, пени и штраф.
Остается вопрос: а как нужно было действовать по закону? Варианта два:
-
Передать авто фирме в безвозмездное пользование по договору. Заплатить налог с внереализационного дохода.
-
Передать машины в собственность ООО.
Реальные и фиктивные сделки
Необоснованная налоговая выгода – результат сделок, оторванных от реальности (так считает ВАС РФ). Признаки необоснованности приводятся и в НК РФ (ст. 54.1). Это может быть целевое заключение сделок ради неуплаты налога или возврата/зачета переплаты. Также признаком необоснованности является искажение сведений об объектах налогообложения, фактах хозяйственной деятельности.
Доказательством необоснованных сделок в суде служит взаимодействие с контрагентами, существующими «на бумаге» и не выполняющими реальные функции, налоговые обязательства. Также квалифицировать контрагентов позволяет оценка их формальной деятельности (оперируют товарами, которые не производят, отгружают больше товаров, чем изготавливают). Что касается самого налогоплательщика, факт получения необоснованной налоговой выгоды может быть подтвержден только тем, что в учете избирательно отражены операции (реальные скрыты, а несостоятельные или фиктивные – наоборот).
Хотите поспорить с налоговой и подтвердить состоятельность контрагента и реальность сделки? Будьте готовы представить первичные документы по операциям, подтвердить взаимодействие с сотрудниками фирмы (переписка, запись переговоров) и рационально обосновать выбор компании и коммерческого предложения.
Кстати, косвенно на сомнительность сделки указывают отличия в документообороте. Учитывайте это, взаимодействуя с контрагентами. Документооборот должен быть типичным и полным. В общем, следите за составом и качеством первички.
Презумпция невиновности
Действующее законодательство обязывает контролирующие органы доказывать незаконность налоговой экономии, которую получил бизнес. В процессе поиска доказательств инспекторы:
-
Выявляют ошибки в декларациях и разрывы
-
Оценивают сведения кассового учета (данные онлайн-касс)
-
Запрашивают документы по сделкам у контрагентов
-
Проводят выездные проверки
-
Используют другие доступные инструменты
Также они формируют специальные списки налогоплательщиков, которые подозреваются в получении необоснованных налоговых выгод.
ФНС рекомендует проверять контрагентов перед заключением сделок. Чем больше сведений при этом учитывается, тем лучше. Необходимый минимум: уставные документы, отсутствие недостоверных сведений в ЕГРЮЛ, сведения о налоговой задолженности, обратная связь. Также стоит проверить судебные производства контрагента.
Важно: ответственность налогоплательщик будет нести, только если несостоятельным окажется его непосредственный поставщик. За нарушения контрагентов второго, последующих звеньев он не отвечает (такова позиция судов и ФНС).
Санкции для нарушителей
Если получение необоснованной выгоды перевозчиком доказано, фирму ждут дополнительные расходы. Во-первых, ФНС пересчитает налоговую базу, доначислит налог и начислит пени, во-вторых, оштрафует на 20−40% от суммы недоимки.
Также штраф придется заплатить за нарушение правил учета (5 000–10 0000 руб. для должностного лица).
Непредставление сведений для налогового контроля обойдется нарушителю в 300–500 руб.
А если размер недоимки окажется существенным, административная ответственность дополнится уголовной (ст. 198, 199, 199.1 УК РФ).
Единственный способ избежать ответственности – доказать реальность взаимоотношений с контрагентом, хозяйственную необходимость и/или деловую цель конкретной сделки.
Профилактика обойдется дешевле
Стопроцентной страховки от обвинений в получении необоснованной налоговой выгоды не существует. Теоретически ФНС может усмотреть признаки фиктивности в любой сделке, а признаки несостоятельности – у любого контрагента. Но это лишь дополнительный повод для того, чтобы превратить осмотрительность в рутину при заключении ключевых сделок.
Проверять контрагентов рекомендуется как налоговики, то есть тщательно. Учредительные документы, сведения в ЕГРЮЛ, реестрах должников и недобросовестных поставщиков – база. Также рекомендуем проверять наличие материальных ресурсов, допуска СРО, лицензий, если деятельность поставщика относится к соответствующим категориям. И, безусловно, на наличие признаков фирмы-однодневки нового контрагента стоит проверить.
Второй блок проверки – целесообразность сделки с учетом налоговых преимуществ и без. Если на первом месте налоговые преимущества, от операции лучше отказаться. Налоговая почти гарантированно поставит вопрос об умышленном уклонении от уплаты налогов.
В общем, заключая сделки с новыми поставщиками запчастей, расходных материалов и топлива, проверяйте каждого. И будьте готовы дать разъяснения или представить документы по любой операции по первому требованию ФНС. Настаивайте на реальности сделки, указывайте на отсутствие умысла в получении необоснованной налоговой выгоды. И обращайтесь к специалистам, если самостоятельно защитить свои интересы не удается.
Количество показов: 35
Теги данной публикации: #школа учета