Строительная отрасль остро нуждается в кадрах. Дефицит квалифицированных работников и разнорабочих влияет на сроки, стоимость и качество строительства. Проблему кадров застройщики и подрядчики решают по-разному. Одним из вариантов является привлечение внештатных сотрудников. Речь, как правило, идет о самозанятых. Сторонним исполнителям передается выполнение отдельных видов работ (укладка плитки, покраска, штукатурка и т.п.). Сотрудничество с такими специалистами может быть разовым и долгосрочным.
Плюсы, минусы и нюансы
Самозанятые на стройках не редкость. Давайте разберемся, какие выгоды получают участники правоотношений и с какими рисками сталкиваются. Начнем с исполнителей.
Плательщики НПД сотрудничают с застройщиками и генеральными подрядчиками по нескольким причинам. Прежде всего это возможность заработать и заплатить минимум налогов. Также стоит отметить простоту бюрократии и общую привлекательность проектов. Сотрудничая со строительными компаниями, специалисты получают возможность выбирать место работы, график и заказы. Рискуют внештатники социальными гарантиями (ГПД их не предусматривают) и стабильностью. Нестабильный доход для строительной сферы − обычное дело (объект простаивает, сроки сдвигаются, расчеты отсрочиваются).
Застройщики и генподрядчики привлекают самозанятых для снижения затрат на персонал и оптимизации трудовых ресурсов. Компании получают возможность нанимать квалифицированных специалистов за относительно небольшие деньги (нет кадровых налогов, соцпакета и т.п.). Кроме того, внештатники являются мобильной и гибкой рабочей силой. Исполнителей можно легко и быстро заменить при необходимости. Риски сотрудничества с плательщиками НПД лежат преимущественно в налоговой плоскости. ФНС нередко переквалифицирует гражданско-правовые отношения в трудовые, доначисляя НДФЛ и страховые взносы. Есть и другие риски использования внештатников на стройплощадках. Во-первых, это сложность координации и контроля, во-вторых, обеспечение безопасности специалистов и защиты их прав.
Мониторинг в действии
Внештатные сотрудники на стройке увеличивают риск налоговой проверки. Чтобы этот риск уменьшить, стоит проверить свою систему работы с самозанятыми на наличие признаков, по которым ФНС может переквалифицировать отношения в трудовые. Перечень таких признаков есть на сайте налоговой. Также он зафиксирован в письме №ЕА-4-15/4674 от 15.04.2022.
Чаще всего, по словам налоговиков, строительные компании, которые работают с плательщиками НПД, попадаются на том, что вводят для внештатников условную пятидневку, выплачивают зарплату дважды в месяц и требуют от исполнителей профессиональной верности. Самозанятый, который работает только с одним застройщиком, почти гарантированно вызывает подозрение у ФНС.
Вернемся к системным рискам. Налоговая автоматизирует скоринг взаимодействия юрлиц и самозанятых. Одно из программных решений, внедренное в марте 2024, анализирует более 20 признаков на предмет выявления подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. На первом месте постоянство отношений заказчика и исполнителя. В фокусе длительное сотрудничество самозанятого только с одним застройщиком, сотрудничество плательщика НПД со своим бывшим работодателем. Также особое внимание уделяется признакам централизованного учета выручки исполнителей.
С марта 2024 года ФНС мониторит застройщиков и генподрядчиков, которые сотрудничают с 10+ самозанятыми, выплачивают каждому из них по 20 000 руб. и более в месяц.
Ключевыми показателями мониторинга являются:
-
Сроки взаимодействия. ГПД на срок больше трех месяцев заставляет задуматься о том, нет ли подмены трудовых отношений и уклонения от налогов.
-
Источники дохода исполнителя. Если источник дохода один, налоговая может нагрянуть с проверкой к строительной компании, которая сотрудничает с самозанятым.
-
Зарплатные признаки. Чеки должны формироваться плательщиком НПД не под аванс и зарплату, а по факту выполнения работ или оказания услуг.
-
Групповой переход. Самозанятые массово перешли из одной строительной компании в другую? ФНС заподозрит подмену трудовых отношений, проведет проверку, доначислит налоги и оштрафует.
Также красным флагом для налоговиков является массовая регистрация плательщиков НПД. Если строительная компания привлекает реальных самозанятых исполнителей, они не могут быть зарегистрированы на один e-mail и не могут использовать одно устройство для регистрации доходов (формирования чеков).
В ходе камеральной проверки налоговики обращают внимание на договоры и другие документы. В договорах триггерами являются: продолжительный срок действия и возможность его продления, прописанные обязанности (а не задачи), фиксированное вознаграждение, периодичность выплаты вознаграждения. Что касается других документов, о трудовых отношениях с плательщиком НПД могут свидетельствовать журналы инструктажей по технике безопасности на рабочем месте, долгосрочный пропуск и т.п.
Как не попасть впросак?
Снизить потенциальные риски переквалификации отношений с самозанятым в трудовые позволит несколько простых шагов. Первый и главный – разработка шаблона договора квалифицированным юристом. Если вы хотите воспользоваться типовым шаблоном, проверьте его на предмет так называемых стоп-слов и формулировок: работник, работодатель, обязанности сотрудника, график, место работы, срок выплат.
В договоре с самозанятым должны использоваться понятия «исполнитель», «заказчик». А вместо трудовых обязанностей следует указывать конкретные виды работ. В финансовой части документа должна фигурировать стоимость услуг/работ, а не ежемесячное вознаграждение.
Важно: статус НПД не должен быть прописан как обязательное условие заключения договора. Такая формулировка может указывать на подмену трудовых отношений гражданско-правовыми в целях уменьшения налоговой нагрузки.
Работая с самозанятыми, не стоит забывать о важности актов выполненных работ. Документы подписываются в двух экземплярах и должны храниться у каждой из сторон. Не лишним будет предупредить плательщиков НПД о важности хранения актов. ФНС при проведении встречных проверок запрашивает документы по сделкам. Акты подтверждают исполнение обязательств самозанятым и реальность сделки.
Акты, как и договоры с чеками, нужны бухгалтерии застройщика, генерального подрядчика, другого заказчика работ. Отсутствие первички может привести к исключению расходов на оплату услуг самозанятого из налоговой базы, перерасчетам, доначислениям, пеням и штрафам.
Работаете с плательщиками налога на профессиональный доход или только планируете привлечение внештатников на стройплощадку? Обратитесь к специалистам для проведения правовой экспертизы договоров, оценки взаимодействия с исполнителями по ключевым признакам, которые ФНС считает рисковыми. Это позволит исправить имеющиеся ошибки и не допустить новых во избежание доначислений.
Количество показов: 41
Теги данной публикации: #Разбираем тему